Decreto de Miscelánea Fiscal para 2016 (LISR, LIESPYS y CFF)

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer a través del DOF, el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, a continuación le mostramos las modificaciones más relevantes:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

  • Requisitos de las deducciones autorizadas en materia de intereses
  • Pagos efectivamente erogados, aportaciones a fondos de ahorro, inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000
  • Concepto de créditos
  • Ingresos exentos para agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
  • Ingresos exentos para personas físicas agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
  • Declaraciones anuales informativas de partes relacionadas
  • Cuenta de utilidad por inversión en energías renovables
  • Renta gravable para la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
  • No obligación a expedir comprobante fiscal por operaciones con el público en general
  • Deducciones personales de personas físicas en honorarios médicos y gastos hospitalarios
  • Cuentas personales para el ahorro y primas de seguros para retiro
  • Declaraciones informativas del ejercicio fiscal de 2016 que se deberán presentar a más tardar el 31-XII-2017
  • Cuenta de utilidad por inversión en energías renovables
  • Opción de aplicar un crédito contra el 50% del impuesto sobre la renta (ISR) diferido determinado por concepto de pérdidas fiscales por motivo de la desconsolidación y requisitos aplicables
  • Sociedades que tuvieron el carácter de controladoras que hubieran restado pérdidas por la enajenación de acciones de sus sociedades controladas y esquema de pagos
  • Estímulo fiscal a personas físicas derivado de los dividendos o utilidades generados en los ejercicios 2014, 2015 y 2016
  • Estímulo fiscal a contribuyentes del ISR para deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, entre otras

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

  • Tasas y cuotas del impuesto especial sobre producción y servicios (IESPYS) en combustibles automotrices (combustibles fósiles y combustibles no fósiles)
  • Exportación definitiva que realicen las empresas residentes en el país de alimentos no básicos
  • Cuotas para enajenación de combustibles automotrices y combustibles fósiles
  • Metodología para convertir a una cuota por litro que corresponda a un combustible fósil
  • Casos en que procede o no el acreditamiento del IESPYS
  • Opción de compensar para contribuyentes que realicen exportaciones y pérdida del derecho a compensar
  • Opción para no presentar declaraciones informativas
  • Autoconsumo de combustibles automotrices y combustibles fósiles que se considera enajenación
  • Momento de causación del impuesto en la enajenación de los bienes a que se refiere esta ley
  • Cálculo del impuesto tratándose de enajenaciones
  • Cálculo del impuesto de cigarros, puros y otros tabacos labrados
  • Cálculo del impuesto por las enajenaciones de cerveza; cigarros u otros tabacos labrados; bebidas saborizadas, concentrados, etc.; combustibles automotrices; combustibles fósiles; gasolinas y diesel
  • Base gravable en importaciones de cerveza, cigarros u otros tabacos labrados, bebidas saborizadas, combustibles automotrices y combustibles fósiles
  • Declaraciones semestrales por el volumen y tipo de combustibles automotrices enajenados o autoconsumidos
  • Determinación y pago del impuesto conforme a las disposiciones vigentes hasta el 31-XII-2015 tratándose de enajenaciones de gasolinas y diesel
  • Informe de las enajenaciones de gasolinas y diesel
  • Banda con valores mínimos y máximos para los precios máximos de la gasolina y del diesel y cuotas complementarias y temporales
  • Fórmula para el cálculo de precios máximos al público de las gasolinas y el diesel

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

  • Facultades de comprobación para verificar solicitudes de devolución y la procedencia de la devolución
  • Estándar para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras en materia fiscal
  • Celebración de sorteos de lotería fiscal
  • Última acta parcial, oficio de observaciones y resolución definitiva en el caso de revisiones electrónicas
  • Infracción y multa por no proporcionar la declaración informativa de operaciones relevantes y declaraciones anuales informativas de partes relacionadas
  • Infracción y multa por no ingresar la información contable en la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT), fuera de los plazos, no ingresarla de forma mensual o con alteraciones
  • Programa que facilite a las pequeñas y medianas empresas acceso a los créditos que las instituciones de banca múltiple otorgan
  • Esquema opcional de facilidad para el pago del ISR y del impuesto al valor agregado (IVA) para las personas físicas que elaboren artesanías

El presente Decreto entrará en vigor a partir el 1 de enero de 2016.

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